Как провести исключение внутригрупповых займов и дивидендов?

Одной из самых популярных операций, проводимых внутри компаний Группы, является предоставление займов. Как правило, это один из основных элементов финансовой политики Группы, который является инструментом регулирования потребности в денежных средствах у компаний Группы и помогает эффективно преодолевать возможные кассовые разрывы. Пользователи консолидированной отчетности Группы компаний рассматривают ее как единое целое. Поэтому «лишние» денежные потоки в инвестиционной и финансовой деятельности, а также задолженность по займам и начисленные проценты по ним могут дезориентировать пользователей. Для исключения внутригрупповых займов отчетность корректируют следующим образом:

Дт «Финансовые доходы»
Кт «Финансовые расходы»Дт

«Краткосрочные заимствования»
Кт «Займы выданные»


Интернет-магазин «Teplostart» — отопительное оборудование и климатическая техника: твердотопливные котлы цена в г.Львов ТПК «Пивденный»

В отчете о движении денежных средств уменьшают потоки от инвестиционной деятельности на сумму предоставленных займов, а потоки от финансовой деятельности уменьшают на сумму полученных займов. Суммы полученных процентов по внутригрупповым займам исключают из потоков от инвестиционной деятельности.

Суммы уплаченных процентов по внутригрупповым займам исключают из потоков от операционной или финансовой деятельности в зависимости от учетной политики Группы.

Дивиденды, которые компании группы уплачивают друг другу, также подлежат исключению в процессе формирования консолидированной отчетности. Группа компаний может иметь сложную структуру, когда дочерние компании тоже владеют долями (акциями) в материнской компании. Поток дивидендов в этом случае будет иметь разнонаправленный характер, то есть дивиденды будут перечисляться не только от дочерних компаний в адрес материнской, но и наоборот. Исключению подлежат все внутригрупповые дивиденды независимо от того, кто их выплачивает – материнская компания или дочерняя.
При исключении дивидендов, которые начислены, но не выплачены, делают следующие корректировки:

Дт «Расчеты по выплате дивидендов»
Кт «Нераспределенная прибыль»

Дт «Доход в форме дивидендов»
Кт «Расчеты по причитающимся дивидендам»

На сумму дивидендов, фактически выплаченных, делается корректировка:

Дт «Доход в форме дивидендов»
Кт «Нераспределенная прибыль»

В консолидированном отчете о движении денежных средств суммы выплаченных внутригрупповых дивидендов исключают из раздела финансовой деятельности, а суммы полученных внутригрупповых дивидендов – из раздела инвестиционной деятельности.