Как выглядит общая стратегия аудита

Для понимания общей стратегии аудита необходимо обратиться к Международным стандартам аудита (МСА) (англ. International Standards on Auditing (ISA)) — международные профессиональные стандарты для осуществления аудиторской деятельности, так:

МСА 200: Аудитор должен планировать и выполнять аудит с определенной долей профессионального скептицизма, сознавая, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой отчетности.

МСА 220: Партнер по проекту должен удостовериться, что команда по проекту в совокупности обладает соответствующими навыками, профессиональной компетентностью и временем для выполнения аудиторского соглашения в соответствии с профессиональными стандартами, требованиями законодательства и регулирующих органов, а также для того, чтобы выпустить аудиторский отчет (заключение), соответствующий обстоятельствам.

Партнер по проекту должен:

(а) Нести ответственность за проведение соответствующих консультаций в отношении трудных или спорных вопросов для команды по проекту;
(б) Удостовериться в том, что члены команды по проекту получили соответствующие консультации в ходе выполнения соглашения как в пределах команды, так и между командой по проекту и другими лицами соответствующего уровня внутри или вне фирмы;
(в) Удостовериться в том, что характер и масштаб консультаций, а также заключения, сделанные на основе таких консультаций, задокументированы и согласованы с консультирующей стороной; и
(г) Установить, что заключения, сделанные на основе консультаций, были выполнены.

В случае возникновения разногласий во мнениях между членами команды по проекту, с консультантом, между партнером по проекту и проверяющим контроль качества выполнения соглашения, команда по проекту должна следовать политике и выполнять процедуры фирмы для устранения разногласий во мнениях.

В отношении аудита финансовой отчетности котируемых субъектов партнер по проекту должен:

(а) Установить, что проверяющий контроль качества выполнения соглашения был назначен;
(б) Обсудить значительные вопросы, возникающие в ходе аудиторского соглашения, включая вопросы, выявленные в ходе проверки контроля качества выполнения соглашения, с проверяющим контроль качества выполнения соглашения; и
(в) Не выпускать аудиторский отчет (заключение) до завершения контрольного обзора качества выполнения соглашения.

МСА 300: Аудитор должен планировать аудит так, чтобы обеспечить эффективное выполнение соглашения. Планирование является важным процессом, гарантирующим, что соглашение выполняется эффективно и что аудиторский риск уменьшен до приемлемо низкого уровня. Планирование аудита не является обособленной фазой аудита. Это непрерывный и повторяющийся процесс, который начинается сразу после завершения предыдущего аудита и продолжается вплоть до завершения текущего аудита.

Согласно данного МСА:

1. Аудитор должен установить общую стратегию аудита.
2. Аудитор должен разработать план аудита с целью снижения аудиторского риска до приемлемо низкого уровня.
3. Общая стратегия аудита и план аудита должны обновляться и изменяться по мере необходимости в течение всего аудита.


Вывод, пополнение, обмен Webmoney в Украине: карты вебмани. Лучший высокотехнологичный и безопасный сервис!



Разработка общей стратегии начинается во время фазы оценки аудиторского риска. Разработка детального плана аудита может начаться, когда уже есть достаточная информация об оцененных рисках, позволяющая определить соответствующие ответные действия. Чаще всего это можно сделать на фазе ответных действий.

Характер и масштаб деятельности по планированию будут варьироваться в зависимости от нескольких факторов:

• Размер и сложность субъекта;
• Состав и размер команды по аудиту. Аудит малых субъектов выполняется малыми командами, что облегчает планирование, координацию, и коммуникацию;
• Предыдущий опыт аудитора по работе с субъектом; и
• Изменения в обстоятельствах, которые происходят в ходе выполнения соглашения по аудиту.

Преимущества планирования аудита

• Члены команды перенимают опыт/взгляды партнера и других ведущих специалистов;
• Работа по соглашению должным образом организована, штат укомплектован, работа надлежащим образом контролируется;
• Потенциальные проблемы своевременно идентифицируются и решаются;
• Документация аудиторского файла своевременно проверяется;
• Возможность координироваться работу, выполняемую другими лицами (другие аудиторы, эксперты, и т.д.);
• Опыт, полученный при выполнении предыдущих соглашений и других заданий, должным образом используется;
• Важным областям аудита уделяется соответствующее внимание.

  • Илья

    Коротко, доступно и лаконично для понимания