Операции при которых выписываются налоговые накладные

Право выписки НН (соответственно и корректировок к НН) имеют только лица (понятие «лицо», используемое для целей применения V раздела НКУ, приведено в пп.14.1.139 ст.14), зарегистрированные в качестве плательщика НДС (Приказ № 1379).

То есть те лица, которые в установленном порядке внесены в реестр плательщиков НДС и имеют индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. Дополнительно правом выписки НН наделены (п.3 Приказа № 1379):

• филиалы и другие структурные подразделения плательщика налога, если такое право делегировано им в порядке, установленном п.3 Приказа № 1379, головным предприятием, являющимся зарегистрированным плательщиком НДС;
• Сельскохозяйственные предприятия;
• Перерабатывающие предприятия.

Другие субъекты хозяйственной деятельности право выписки налоговых накладных не имеют. Соответственно выписанные такими другими субъектами налоговые накладные считаются недействительными.

Перечень операций, при которых выписывается НН:

1. Поставка товаров/услуг
При возникновении налоговых обязательств продавца на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а так же на сумму денежных средств, поступивших на его текущий счет как предоплата (аванс)

2. Поставка товаров/услуг неплательщику НДС
При поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика НДС

3. Натуроплата труда
При осуществлении натуральных выплат в счет оплаты труда

4. Экспорт
При экспортных поставках

5. Поставки товаров/услуг, освобожденные от НДС
В случае поставки товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения согласно ст.197 НКУ В случае поставки товаров/услуг, освобожденных от налогообложения согласно подразделу 2 раздела XX НКУ

6. Непроизводственное использование
При поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования

7. Использование в необлагаемых операциях
При использовании товаров/услуг, по которым сумма НДС была включена в налоговый кредит в операциях, не являющихся объектом налогообложения

8. Использование в освобожденных операциях
При использовании товаров/услуг, по которым сумма НДС была включена в налоговый кредит в операциях, освобожденных от налогообложения

9. Перевод основных фондов
При переводе производственных основных фондов в состав непроизводственных

10. Ликвидация основных фондов
В случае возникновения налоговых обязательств при ликвидации основных фондов

11. Аннулирование налогоплательщика
В случае осуществления «условной» поставки товаров и необоротных активов, находящихся в учете на день аннулирования регистрации, по которым начислен НК в предыдущих или текущем налоговых периодах

12. Превышение над обычной ценой
В случае превышения обычной цены над фактической на сумму превышения

13. Итоговая за день
В случаях, предусматривающих выписку итоговых налоговых накладных по ежедневным итогам операций за день

14. Импорт услуг
Покупателем услуг у нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины (в случае, если покупатель услуг является зарегистрированным плательщиком НДС)


Юридическо-консалтинговая компания «РЕНОВЭЙШЭН КОМПАНИ УКРАИНА» — бухгалтерские услуги киев



Обсуждение на Facebook