Основные изменения в обложении налогом на прибыль в 2016 году

Основные изменения в налогообложении налогом на прибыль, которые вступили в силу с 1 января 2016 года:

1) В отношении ежеквартального декларирования налога на прибыль

Налоговыми (отчетный) период для налога на прибыль являются календарные: квартал, три квартала, полугодие и год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом.

В то же время для отдельных категорий налогоплательщиков установлен годовой налоговый (отчетный) период, а именно:

— Налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь), которые платят налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;
— Производителей сельскохозяйственной продукции;
— Налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышающий 20 млн. гривен.

С НКУ исключено положение о представлении налоговой декларации за базовый отчетный (налоговый) год до 1 июня года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

Таким образом, по результатам деятельности 2015 года налоговая декларация должна быть подана:

— В течение 40 календарных дней, следующих за последним днем ??отчетного налогового квартала, если базовым отчетным (налоговым) периодом для налогоплательщика является календарный квартал;
— В течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ??отчетного (налогового) года, если базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год.

Представление отчетности по налогу на прибыль по результатам деятельности 2015 года осуществляется по новой форме декларации.

2) В отношении отмены ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль

С 1 января 2016 ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.

При этом, плательщики налога на прибыль предприятий платят в 31 декабря 2016 авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.

Расчет такого авансового взноса подается налогоплательщиком в декларации за 3 квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.


Компания «ВИВАТ» на рынке с 2001 года: офисная мебель интернет магазин: кресла, диваны, сейфы, кухни, шкафы, кровати, матрасы и многое другое!

Если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных НКУ, он привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 НКУ.

То есть, налогоплательщики в январе — мае 2016 не платят ежемесячные авансовые взносы, начисленные в декларации за 2015 год.

Однако плательщики, которые по новым правилам в 2016 году подают налоговые декларации за налоговые (отчетные) периоды квартал, полугодие, три квартала, год, в декларации за три квартала 2016 года определяет авансовый взнос по налогу на прибыль в размере 2/9 налога на прибыль, который подлежит уплате до 31 декабря 2016 года.

3) Об уменьшении налога на прибыль на сумму начисленного налога на недвижимость

Если плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли, или сумма налога меньше суммы налога на недвижимость, остаток суммы такого налога, не учтен в уменьшение налога на прибыль текущего периода, не переносится на уменьшение налога на прибыль последующих налоговых (отчетных) периодов.


ООО «ЖИВИТЕ КРАСИВО»: дизайн интерьера киев, косметический и капитальный ремонт, демонтажные работы, штукатурка, поклейка обоев и многое другое!

4) О корректировке финансового результата на доходы от участия в капитале и дивиденды

Налогоплательщики получили возможность уменьшать финансовый результат до налогообложения также на сумму начисленных доходов:

— От участия в капитале плательщиков единого налога 4-й группы;
— В виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других налогоплательщиков, которые уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

Такое право предоставлено плательщикам для учета указанных доходов в уменьшение финансового результата при расчете объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году.

5) Новые разницы для корректировки финрезультата до налогообложения на период действия закона о финансовой реструктуризации

На период действия закона о финансовой реструктуризации плательщик налога на прибыль:

1) уменьшает финансовый результат до налогообложения на сумму доходов, признанных им в соответствии с НП(С)БУ и МСФО:

— Вследствие списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и/или рассрочки (отсрочки) его обязательств;
— В связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, согласованного по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации;

2) увеличивает финансовый результат до налогообложения на одну третью часть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения, в каждом из 3-х лет, следующих за годом, в котором был согласован план реструктуризации или утвержден план санации;

3) не меняет финансового результата до налогообложения:

— На сумму использованного резерва вследствие аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации или плана санации;
— На сумму доходов и расходов, признаваемых в соответствии с НП(С)БУ и МСФО вследствие реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации или плана санации.


ИНТЕРЕСНОЕ



Обсуждение на Facebook