Податкові наслідки списання дебіторської заборгованості

Суми зобов’язань, за якими минув строк позовної давності, підприємство включає до складу податкових витрат за умови, що сума такої заборгованості не включалася до складу витрат при застосуванні механізму врегулювання сумнівної заборгованості.

Міністерство доходів розглянуло питання про відображення в податковому обліку операцій зі списання безнадійної дебіторської заборгованості за поставлену електроенергію повідомило наступне:

Суми зобов’язань, за якими минув строк позовної давності, підприємство включає до складу податкових витрат за умови, що сума такої заборгованості не включалася до складу витрат (а саме, валових витрат) при застосуванні механізму врегулювання сумнівної заборгованості.

Як відомо, на операції з постачання житлово-комунальних послуг фізичним особам, бюджетним установам та ЖЕКам податкові зобов’язання з ПДВ нараховуються за касовим методом (на дату отримання плати або іншої компенсації).

При списанні дебіторської заборгованості за такими операціями (за електроенергію) не виникають податкові зобов’язання з ПДВ, оскільки:

1 ) не відбувається отримання коштів в рахунок оплати вартості поставлених послуг і не виходить будь-яка інша компенсація за поставлені послуги;

2 ) товари, послуги, необоротні активи, при придбанні яких суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту і в подальшому використані в операціях з постачання житлово-комунальних послуг, по яких не отримано компенсацію їх вартості, є використаними в операціях, що підлягають оподаткуванню;

3 ) електроенергія, поставлена ​​споживачам за укладеними договорами, не може вважатися безоплатно наданої, оскільки такі поставки передбачають компенсацію вартості електроенергії споживачами за регульованими тарифами, визначеними в договорі.

Так, при списанні дебіторської заборгованості податковий кредит залишається, а податкові зобов’язання не нараховуються.


Доска частных кредитных объявлений Украины: http://damvb.org