Резюме налоговых изменений 2013 года в Украине

 

Налог на прибыль

• ставка налога на прибыль в 2013 году уменьшилась до 19%; начиная с 2013 года, декларация по прибыли подается один раз по итогам года, ее форма изменена (в т.ч. добавлен расчет месячных авансовых платежей). При этом налогоплательщикам следует уплачивать 12 авансовых платежей (начиная с марта отчетного года) в размере 1/12 от суммы налога на прибыль за предыдущий год
• плательщики налога на прибыль в январе-феврале 2013 года уплачивают авансовые взносы в размере 1/9 налога на прибыль, начисленного в декларации за 9 месяцев 2012 года
• определены исключения, согласно которых не должны уплачивать авансовые взносы (согласно налоговой консультации относительно уплаты налога на прибыль в 2013 году, которая утверждена Приказом ГНС Украины от 21.12.2012г. №1171):

1. новосозданные плательщики
2. плательщики, которые прошли государственную регистрацию в IV квартале предыдущего года
3. производители сельскохозяйственной продукции
4. неприбыльные организации
5. плательщики, чей доход за предыдущий год не превысил 10 млн. грн.
6. плательщики, чей доход за предыдущий год превысил 10 млн. грн., но которые не получили налоговой прибыли по результатам предыдущего года (а также по результатам 1-го квартала отчетного года)
7. авансовые взносы за январь-февраль 2012 года не подлежат уплате плательщиками, созданными в III квартале 2012 года, а также, чьи доходы за 9 месяцев 2012г. не превысили 10 млн. грн.

• Начиная с 1 января 2013 до 1 января 2023 года устанавливается 5% ставка налога на прибыль, полученная от экономической деятельности в IT-сфере (при условии регистрации в налоговых органах в качестве субъекта IT-индустрии).

НДС

Начиная с 1 января 2013 года и заканчивая 1 января 2023 года освобождаются от НДС операции по поставке программной продукции (что дополняет список операций в IT-индустрии, которые были освобождены от НДС и до 2013г.). Подать заявление на регистрацию плательщиком НДС можно в электронной форме путем наложения электронной цифровой подписи.

Налогообложение ценных бумаг

Введен акцизный налог на операции с ценными бумагами, который взимается по следующим ставкам:

1. 0% — по операциям по продаже на фондовой бирже ценных бумаг, по которым рассчитывается соответствующий биржевой курс, и операциям с деривативами на фондовой бирже
2. 0,1% — по сделкам по продаже вне фондовой биржи ценных бумаг, находящихся в биржевом реестре
3. 1,5% — по сделкам по продаже вне фондовой биржи ценных бумаг, которые не находятся в биржевом реестре
4. 5 необлагаемых минимумов доходов граждан — за заключенный вне фондовой биржи дериватив (контракт)

Базой налогообложения является договорная стоимость ценных бумаг или деривативов, определенная в первичных бухгалтерских документах.

Налоговым агентом по биржевым и внебиржевым операциям является соответствующий торговец ценными бумагами (лицензиат), а по операциям по размещению, погашению, выкупу, повторной продаже ценных бумаг институтов совместного инвестирования открытого типа — их эмитент.

Финансовый вексель
Введена возможность реализации плательщиком (при его согласии) права на бюджетное возмещение НДС путем получения финансового векселя, являющегося инструментом погашения налоговых обязательств.

Налог на прибыль
Ставка налога на прибыль по операциям с ценными бумагами установлена в размере 10%. Если плательщик налога на прибыль осуществил расходы, связанные с покупкой ценных бумагу эмитента, находящегося в перечне эмитентов, имеющих признаки фиктивности, такие расходы не засчитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами.

Обычные цены для налоговых целей

С начала 2013 года изменился порядок определения обычных цен для налоговых целей (ст.39 Налогового Кодекса Украины).
В частности, добавлены методы определения «обычных цен» на основе распределения прибыли (метод распределения прибыли и метод чистой прибыли). В настоящее время рассматривается проект Закона «О трансфертном ценообразовании» (который, в частности, вводит требование о подготовке налогоплательщиками документации, обосновывающей трансфертные цены).

НДФЛ

В связи с увеличением размеров минимальной зарплаты (до 1,147 грн. – с 1 января 2013г.; до 1,218грн, – с 1 декабря 2013г.) в 2013 году ставки НДФЛ применяются:
• в размере 15% для налогооблагаемого дохода до 11,470грн. (что равно 10 минимальных зарплат на 1 января 2013 года)
• в размере 17% для налогооблагаемого дохода свыше 11,470 грн.

Также в 2013 году изменился размер налоговой социальной льготы (НСЛ):

• общая НСЛ в 2013 году составляет 573,50 грн.
• повышенная НСЛ (150% и 200% от общей НСЛ) — 860,25 грн. и 1,147 грн., соответственно
• предельный размер дохода для применения НСЛ в 2013 году составляет 1,610 грн.

На протяжении 2013 года не облагается НДФЛ нецелевая благотворительная помощь в общей сумме 1,610 грн., а также стоимость неденежных подарков в сумме 573,50 грн.

Единый социальный взнос

В связи с увеличением размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (до 1147 грн. – с 1 января 2013г. и до 1 218грн, – с 1 декабря 2013г.) увеличивается максимальный размер доходов, на которые начисляется единый социальный взнос (который равен 17 прожиточным минимумам для трудоспособных лиц):

• в январе-ноябре 2013 г. сумма равна 19,499 грн.
• в декабре 2013 г. сумма равна 20,706 грн.

Единый налог для физлиц-предпринимателей

В связи с увеличением размеров минимальной зарплаты месячные ставки единого налога для физлиц-предпринимателей в 2013 году составляют:

• I группа-от 11,47 до 114,70 грн.
• II группа — от 22,94 до 229,40 грн.

Нормы суточных расходов

В связи с увеличением размеров минимальной зарплаты нормы суточных расходов на командировки в 2013 году составят:

• до 229,40 грн.- в пределах Украины
• до 860,75 грн.- за пределы Украины

Налог на недвижимость

Начиная с 1 января 2013 года начинает действовать налог на недвижимое имущество. Плательщиками налога на недвижимость являются физические и юридические лица — собственники объектов жилой недвижимости. Сумма налога определяется путем умножения ставки налога на жилую площадь объекта налогообложения. Ставки налога устанавливаются местными властями за 1 кв. метр жилого помещения в размере до 1% минимальной зарплаты на начало отчетного года (до 2,7% для квартир с жилой площадью свыше 240 кв. метров и домов свыше — 500 кв. метров). При этом физическое лицо имеет право на уменьшение базы налогообложения на 120 кв. метров – для квартиры или на 250 кв. метров – для жилого дома. Налоговые органы должны направить налоговое уведомление-решение плательщикам налога до 1 июля отчетного года.

Применение МСФО

Субъекты хозяйствования, предоставляющие финансовые услуги (кроме страхования и пенсионного обеспечения), а также осуществляющие негосударственное пенсионное обеспечение, обязаны составлять финансовую отчетность по МСФО за отчетные периоды с 1 января 2013 года.

Налоговые разницы

1 января 2013 года вступило в силу Положение бухгалтерского учета «Налоговые разницы». Следовательно, начиная с отчетных периодов 2013 года плательщики налога на прибыль будут обязаны раскрывать информацию о налоговых разницах в финансовой отчетности.

Отчетность по РРО

С 1 января 2013 года отчетность об использовании РРО должна предоставляться по проводным или беспроводным каналам связи. При этом штрафные санкции за неподачу налоговым органам указанной отчетности по новым правилам будут применяться с 1 июля 2013 г.

Иностранная валюта

До 19 мая 2013 года введены следующие правила валютного регулирования:

• обязательная продажа 50% поступлений в инвалюте 1-ой группы Классификатора инвалют и в российских рублях
• «правило 90 дней», согласно которому расчеты по операциям экспорта и предоплаты по импорту товаров должны осуществляться в срок, не превышающий 90 календарных дней. Кроме того, до 27 мая 2013 года переводы из-за рубежа в пользу физических лиц в инвалюте 1-ой группы Классификатора инвалют и в российских рублях в сумме, равной или превышающей эквивалент 150,000 грн. в месяц должны осуществляться в гривнах.


ИНТЕРЕСНОЕ



Обсуждение на Facebook