Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО

Учет денежных средств и их эквивалентов по МСФО ведется в соответствии со стандартом МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств». К денежным средствам относятся денежные средства в кассе и на банковских депозитах до востребования.

Эквиваленты денежных средств – это краткосрочные высоколиквидные инвестиции, которые можно легко конвертировать в известные суммы денежных средств и которые подвержены лишь незначительному риску изменения стоимости. Под краткосрочным подразумевается период в три месяца с момента приобретения инвестиции, оставшийся до ее погашения. Эквиваленты денежных средств служат для краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.

В состав денежных средств и их эквивалентов входят:

— деньги в кассе;
— денежные средства в пути;
— деньги на текущих счетах компании (гривневых и валютных), доступные для использования;
— банковские переводные векселя и прочие векселя, планируемые к погашению или продаже не более чем через 3 месяца с даты приобретения;
— депозиты до востребования и сроком до трех месяцев;
— прочие ценные высоколиквидные бумаги со сроками погашения или планируемые к реализации в срок не более 3-х месяцев с даты приобретения.

Денежные средства с ограничением к использованию исключаются из состава денежных средств и их эквивалентов и показываются в качестве прочих оборотных либо внеоборотных активов в зависимости от срока ограничения в использовании, либо отдельной строкой, если их сумма существенна.

Поставщик коммерческого и промышленного оборудования в Днепре: кассовые аппараты в ООО ЕвроТехСервис!

Денежные средства и их эквиваленты являются ограниченными в использовании в случаях, когда:

— заключен договор с банком, предполагающий обязательный остаток средств на счете;
— ограниченное использование средств предусмотрено договором займа;
— существуют ограничения по использованию средств на счете в силу законодательства;
— денежные средства арестованы или заблокированы в связи с судебными разбирательствами, требованиями налоговых органов;
— денежные средства находятся на счетах в банках, у которых отозвана лицензия на осуществление банковской деятельности.

Денежные средства и эквиваленты денежных средств представляются в Отчете о финансовом положении отдельной строкой.

Компания раскрывает информацию относительно денежных средств и их эквивалентов в примечаниях к Финансовой отчетности согласно МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств», в основном такую:

— состав денежных средств и их эквивалентов;
— данные об остатках денежных средств и их эквивалентов, выраженных в иностранной валюте;
— сумму имеющихся у компании значительных остатков денежных средств и их эквивалентов, которые ограничены в использовании, с комментариями руководства относительно причин данных ограничений;
— взаимоувязку денежных средств в Отчете о финансовом положении и Отчете о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, которая позволяет оценить:

— изменения чистых активов компании;
— изменения финансовой структуры (в том числе ликвидность и платежеспособность компании);
— способность компании контролировать объемы и время возникновения денежных потоков.

Отчет о движении денежных средств является перечнем денежных поступлений и выплат, которые позволяют согласовать входящий и исходящий остатки денежных средств и их эквивалентов на балансе, что позволяет оценить изменения чистых активов компании, ее финансовой структуры, а также способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков.